补发以前年度的工资薪金，应该追补至该支出发生年度税前扣除？还是应该在实际支付年度税前扣除？
对于这个问题，很多人理解应追补至所属年度税前扣除。理由是：《esball平台》（国家税务总局公告2012年第15号）第六条规定：“根据 《esball平台》 的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。”观点是否正确呢？
其实，企业所得税的税前扣除并非都是在实际发生的年度扣除，也就是说，企业所得税并非完全遵循权责发生制。《esball平台》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。第三十四条规定，企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。前款所称工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。即工资薪金的税前扣除体现了“收付实现制”原则。强调允许企业所得税税前扣除的工资薪金，均未强调按会计所属期，而是明确指向“支付”。企业补发以前年度的工资薪金本来就应当在实际支付的年度税前扣除，不存在追补至所属年度税前扣除。
当然，如果企业在汇算期间即次年5月底以前补发上一年度的工资薪金能否在上一年度税前扣除？
国家税务总局公告2015年第34号规定的“企业年度汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金税前扣除问题企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金”，准予在汇缴年度按规定扣除。”是“准予”，而不是“应当”，更不是必须。因此，可以选择在上一年度扣除或在实际支付年度扣除。
